του Κώδικα ΦΠΑ, ν. 2859/2000, προβλέπει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ όταν οι εισροές χρησιμοποιούνται για φορολογητέες πράξεις. Ωστόσο, για τα επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης έως 9 θέσεων υπάρχει ειδικός περιορισμός: κατά κανόνα δεν εκπίπτει ο ΦΠΑ αγοράς, μίσθωσης, καυσίμων, επισκευής, συντήρησης και κυκλοφορίας. Εξαιρέσεις προβλέπονται όταν τα οχήματα προορίζονται για πώληση, μίσθωση ή μεταφορά προσώπων με κόμιστρο. Αυτό σημαίνει ότι μια εταιρεία που αγοράζει ένα επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων για γενικές μετακινήσεις στελεχών συνήθως δεν μπορεί να συμψηφίσει τον ΦΠΑ της αγοράς και των βασικών εξόδων του. Αντίθετα, διαφορετική είναι η εικόνα για μια εταιρεία εμπορίας αυτοκινήτων, μια εταιρεία μίσθωσης οχημάτων ή μια επιχείρηση μεταφοράς προσώπων με κόμιστρο, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις (πίνακας 1). ΠΡΟΣΟΧΉ ΣΤΗ ΔΙΆΚΡΙΣΗ: ΆΛΛΟ ΈΞΟΔΟ, ΆΛΛΟ ΦΠΑ Ένα από τα πιο συχνά λάθη είναι η σύγχυση ανάμεσα στην έκπτωση μιας δαπάνης στη φορολογία εισοδήματος και στην έκπτωση του ΦΠΑ. Μια δαπάνη μπορεί να αναγνωρίζεται ως επιχειρηματικό έξοδο, αλλά ο ΦΠΑ της να μην εκπίπτει. Αυτό είναι πολύ συνηθισμένο στα επιβατικά Ι.Χ. έως 9 θέσεων. Για παράδειγμα, η δαπάνη καυσίμων μπορεί να καταχωριστεί ως έξοδο, εφόσον αποδεικνύεται ότι αφορά επιχειρηματική χρήση, αλλά ο ΦΠΑ των καυσίμων για επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων, κατά κανόνα, δεν εκπίπτει (πίνακας 2). Όταν η επιχείρηση αγοράζει όχημα ως πάγιο, η δαπάνη δεν αφαιρείται ΠΊΝΑΚΑΣ 1: ΦΠΑ ΑΝΆ ΚΑΤΗΓΟΡΊΑ ΟΧΉΜΑΤΟΣ Περίπτωση ΦΠΑ αγοράς ΦΠΑ καυσίμων/service Παρατήρηση Επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων για γενική εταιρική χρήση Όχι Όχι Ειδικός περιορισμός άρθρου 30 Κώδικα ΦΠΑ Van/φορτηγό για επαγγελματική δραστηριότητα Ναι, κατά κανόνα Ναι, κατά κανόνα Απαιτείται σύνδεση με φορολογητέα δραστηριότητα Αυτοκίνητο προς πώληση από έμπορο Ναι Κατά περίπτωση Εντάσσεται στην εμπορική δραστηριότητα Αυτοκίνητο για leasing/rent a car Ναι Κατά περίπτωση Ειδική επαγγελματική χρήση Όχημα μεταφοράς προσώπων με κόμιστρο Ναι Κατά περίπτωση Εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις ΠΊΝΑΚΑΣ 2: ΔΑΠΆΝΕΣ ΑΥΤΟΚΙΝΉΤΟΥ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΉ ΜΕΤΑΧΕΊΡΙΣΗ Δαπάνη Φορολογία εισοδήματος ΦΠΑ Αγορά αυτοκινήτου Εκπίπτει μέσω αποσβέσεων Δεν εκπίπτει για επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων, εκτός ειδικών περιπτώσεων Καύσιμα Εκπίπτουν αν υπάρχει επιχειρηματική χρήση Δεν εκπίπτει για επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων Service/επισκευές Εκπίπτουν με παραστατικά Δεν εκπίπτει για επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων Ασφάλιστρα Εκπίπτουν αν αφορούν όχημα που χρησιμοποιείται για επιχειρηματική χρήση Συνήθως δεν υπάρχει πρακτικό ζήτημα έκπτωσης ΦΠΑ Leasing/μίσθωση Εκπίπτει ως δαπάνη, εφόσον τεκμηριώνεται Ισχύει περιορισμός για επιβατικά Ι.Χ. έως 9 θέσεων Διόδια/parking Εκπίπτουν όταν συνδέονται με επαγγελματικές μετακινήσεις Κατά περίπτωση Πρόστιμα ΚΟΚ Δεν αποτελούν ασφαλή παραγωγική δαπάνη Δεν τίθεται πρακτικά θέμα έκπτωσης ΠΊΝΑΚΑΣ 3: ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΈΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΉΣ ΑΠΌΣΒΕΣΗΣ Κατηγορία οχήματος Συντελεστής απόσβεσης Μέσα μεταφοράς ατόμων, συμβατικά 16% Μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων 12% Μέσα μεταφοράς μηδενικών ρύπων 50% Μέσα μεταφοράς χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO ² /χλμ. 25% Mια εταιρεία που αγοράζει ένα επιβατικό Ι.Χ. έως 9 θέσεων για γενικές μετακινήσεις στελεχών συνήθως δεν μπορεί να συμψηφίσει τον ΦΠΑ της αγοράς και των βασικών εξόδων του 33 ΙΟΥΛΙΟΣ - ΑΥΓΟΥΣΤΟΣ 2026 #28
RkJQdWJsaXNoZXIy ODAxNzc=